对小微企业减免税尚有更大空间

□田锦凡

　　中国数量日众的小微企业，不仅贷款难广受诟病，税负重亦早已成疾。
　　庆幸的是，生计多艰的小微企业主们正在收获“福音”。7月24日，国务院常务会议决定从8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，并抓紧研究相关长效机制。此政策一旦实在落地，将惠及全国小微企业600余万之众。
　　根据经济学常识，加税可能对企业投资带来“挤出效应”，减税则有利民间投资和消费增长。在成熟市场经济国家，小微企业的税收优惠属基本制度安排，免税、低税及补贴政策非常普遍。如芬兰是典型的高税负国家，但个人创业和小微企业税负很低，很多初创小微企业不仅无需缴税，创业前两年还可获医疗保险和生活补贴，可谓全无后顾之忧。芬兰经济在国际上具有极强竞争力，其对创业和小微企业的低税和补贴制度是一要因。
　　在经济增速持续回落、且有继续下滑迹象时，高层坚持采取积极的财政政策。不同于过往大幅举债、扩大投资，决策者在简政放权时进一步减免税费，以激发民间经济之活力。此种宏观政策导向，与“供给学派”的主张相类似，是“放水养鱼”的务实之举；同时，新政还体现了公共决策向弱势群体利益倾斜的特征。
　　目前，大量小微企业虽在国民经济总量中占比不大，但对社会就业人员的吸纳却不小。仅以概算的600万户为例，据称其涉及从业人员或超过1000万人。因此，通过包括暂免相关税收在内的公共决策与制度改革，为小微企业生存与发展提供更大空间，不仅事关小微企业的群体生态，且与民众的日常生活紧密相连。无疑，此次新政具有公平税负的积极涵义，亦为日后推出进一步扶持小微企业政策开拓了相应的空间。对社会民生而言，这肯定是一件大好事。
　　不过，本次对小微企业减税，按每月最高限额2万元大致测算，一年减税最多为400多亿元，从8月始则年内仅减130亿元左右；加上今年营业税改增值税（即“营改增”）试点进一步推开，预计可减税1200亿元，在总规模约12万亿元的年度公共财政收入中，合计占比仅为1.1%。另一方面，尽管小微企业受益免税的规模和人群较庞大，但实质获益并不算大。目前一般行业的社会平均利润率仅维持在5%—10%之间，免税虽可增加小微企业的利润率，却难言小微企业的生存环境就此完成了优化。
　　可以说，对小微企业免税，只是盘活财政的第一步，是为扶持小微企业的“突破口”。下一步，为确保稳增长、保就业的宏观政策底线，政府减免税的力度还应加大。
　　当前经济内部“失衡”，主因在投资过高、产能过剩和消费不足，全面降低位居收入首位的增值税可对症下药。增值税最终由消费者承担，降低税负有利促进消费，继而刺激企业投资和生产。若将增值税基本税率从17%暂降至15%，即可减税5000多亿元，对经济的带动作用或十分明显。同时，增值税和营业税的起征点亦应提高，第一步可从目前的月销售额2万元提至5万元。须知多数从事加工制造和商品经营的小微企业，利润率仅为5%—20%，按现有政策，多数企业运营仍会相当艰难。
　　新政释放了重视和支持实体经济发展的强烈信号，对比现实，政府极有必要建立长效支持小微企业的税收制度。对小微企业暂免征收的优惠政策，可在不久的将来转为永久性政策，并明确惠及所有个体工商户和小微企业。